Jednorazowa amortyzacja – co warto wiedzieć? Praktyczny poradnik dla przedsiębiorców

Jednorazowa amortyzacja to korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców, umożliwiające szybkie rozliczenie kosztów inwestycji w środki trwałe. Dotyczy ona m.in. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł, a także niektórych środków trwałych nabytych przez małych podatników oraz osoby rozpoczynające działalność gospodarczą.

Dla kogo dostępna jest jednorazowa amortyzacja?

Z jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać:

• Podatnicy rozpoczynający działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność.
• Mali podatnicy – czyli podatnicy, u których przychód ze sprzedaży nie przekroczył w poprzednim roku równowartości 2 mln euro. W 2024 r. mali podatnicy to ci, których przychód w 2023 r. nie przekroczył 9 218 000 zł.

Wyłączenia z jednorazowej amortyzacji

Jednorazowa amortyzacja nie przysługuje m.in. podmiotom, które zostały utworzone w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, lub podmiotom, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego przedsiębiorstwa składniki o wartości przekraczającej 10 000 euro.

Limity jednorazowej amortyzacji

Wysokość łącznych odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości 50 000 euro. Środki trwałe o wartości poniżej 10 000 zł nie są wliczane do rocznego limitu odpisów amortyzacyjnych, a można je bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Jakie środki trwałe mogą być objęte jednorazową amortyzacją?

Jednorazową amortyzację można zastosować do środków trwałych z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Obejmuje to m.in.:

• Grupa 3: Kotły i maszyny energetyczne,
• Grupa 4: Maszyny, urządzenia ogólnego zastosowania,
• Grupa 7: Środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych).

Jak rozliczyć środki trwałe do 10 000 zł?

Środki trwałe o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł mogą być amortyzowane jednorazowo w miesiącu ich oddania do używania lub w miesiącu następnym. Co więcej, nie ma konieczności zaliczania ich do ewidencji środków trwałych – można bezpośrednio zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu.

Podsumowanie

Jednorazowa amortyzacja jest atrakcyjnym rozwiązaniem dla małych podatników oraz przedsiębiorców rozpoczynających działalność, pozwalając na szybsze rozliczenie kosztów inwestycji. Ważne jest jednak, aby przedsiębiorcy dokładnie zapoznali się z limitami oraz wyłączeniami dotyczącymi tej formy amortyzacji.